Utdelning eller lön?
Frågan varje fåmansbolagsägare ställer sig i december. Svaret beror på mer än bara skattesatsen.
Kort svar: för de flesta fåmansbolagsägare är svaret en kombination. Lön upp till en nivå som ger full pensionsrätt och trygghetssystem, som dessutom uppfyller lönekravet i huvudregeln — och därefter utdelning inom gränsbeloppet. Ren utdelning ger lägst skatt men sämst trygghet.
Skatten är bara halva frågan
Räknar man bara på skattesatsen vinner utdelning inom gränsbeloppet nästan alltid. Lön beskattas som tjänsteinkomst och belastas dessutom med arbetsgivaravgifter. Utdelning inom gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget kapital till en lägre sats, efter att bolaget betalat bolagsskatt på vinsten.
Men den kalkylen missar allt som lön ger utöver pengar på kontot. Och för den som är fyrtiofem och har trettio yrkesår kvar är det inte en detalj.
Vad lön ger som utdelning inte ger
- Allmän pension. Bara lön är pensionsgrundande. Utdelning ger noll.
- Sjukpenning och föräldrapenning. Beräknas på lön, upp till ett tak.
- A-kassa. Kräver arbetsinkomst.
- Lånelöfte. Banken räknar på lön, sällan på utdelning.
- Lönekravet. Rätten att använda huvudregeln nästa år förutsätter en viss lön i år.
Den sista punkten är den som brukar avgöra. Att spara några tiotusen i skatt genom att ta ut låg lön kan kosta ett gränsbelopp som är flera gånger större året därpå.
En rimlig arbetsordning
- Räkna ut lönekravet enligt huvudregeln för nästa år.
- Jämför med nivån som ger full pensionsrätt och maximal sjukpenning.
- Lägg lönen på den högsta av de två — förutsatt att bolaget bär det.
- Kontrollera var brytpunkten för statlig skatt ligger i förhållande till den nivån.
- Ta resten som utdelning, inom gränsbeloppet.
- Överskjutande utrymme sparas — det försvinner inte.
Tidsaspekten
Lön måste tas ut under kalenderåret. Det går inte att i mars konstatera att man borde tagit mer lön i december. Utdelning beslutas däremot på årsstämman efter räkenskapsårets slut, och kan även beslutas vid en extra stämma under året.
Därför bör avstämningen ske i november: då finns tid att justera lönen om lönekravet inte kommer att uppfyllas, och tid att fundera på om året varit sådant att en extra utdelning är motiverad.
Särskilda situationer
Planerar du att sälja bolaget inom några år förändras kalkylen — sparat utdelningsutrymme får då extra värde eftersom det kan användas mot kapitalvinsten. Se skatt vid ägarskifte.
Är du på väg mot en karensperiod gäller det omvända: då kan det vara läge att inte längre optimera för löneunderlag, eftersom du snart inte ska vara verksam i bolaget alls.
Vanliga frågor
Är utdelning alltid bättre än lön?
Nej. Utdelning inom gränsbeloppet har lägre skatt, men lön ger pensionsrätt, sjukpenning, föräldrapenning och a-kasseunderlag — och lön krävs dessutom för att få använda huvudregeln nästa år. För de flesta är en kombination bäst.
När måste jag bestämma mig?
Lönen måste tas ut under kalenderåret, så beslutet om lönenivå ska fattas i god tid före december. Utdelningen beslutas på stämman året därpå.
Vad är brytpunkten för statlig skatt?
Över brytpunkten tillkommer statlig inkomstskatt på lönen. Många ägare lägger sin lön strax under den och tar resten som utdelning — men bara om lönekravet ändå uppfylls.
Källor och ansvar
Uppgifterna bygger på Skatteverkets vägledning och inkomstskattelagen, så som de gällde det datum som står överst. Lagar och regler ändras, och trots att vi är noggranna kan något i texten vara fel eller hunnit bli inaktuellt. Texten är allmän information, inte rådgivning för just ditt bolag. Kontrollera aktuella belopp och datum på skatteverket.se innan du fattar beslut — och hör av dig så räknar vi på just din situation.