Skatt vid ägarskifte

Tre vägar ut ur ett bolag

Ett ägarskifte är sällan en enda händelse. Men det brukar landa i en av tre former: extern försäljning, överlåtelse inom familjen, eller att verksamheten avvecklas och kapitalet tas ut. Skattemässigt är de tre helt olika problem.

Extern försäljning

Vid försäljning av kvalificerade andelar fördelas kapitalvinsten enligt 3:12-reglerna: upp till gränsbeloppet beskattas den som kapitalinkomst till den lägre satsen, överskjutande del som tjänsteinkomst — dock med ett tak. Det gör att storleken på ditt sparade utdelningsutrymme plötsligt blir mycket betydelsefull. Ett utrymme som byggts upp under tio år kan vara värt hundratusentals kronor just den dagen.

Säljs andelarna i stället via ett holdingbolag kan vinsten under vissa förutsättningar tas emot i bolaget utan omedelbar beskattning, och skatten skjuts upp till dess du tar ut pengarna privat. Under tiden kan kapitalet förvaltas. Kombinerat med karensreglerna är det en av de vanligaste strukturerna — men den måste finnas på plats i god tid.

Överlåtelse inom familjen

Generationsskiften har både en skattemässig och en mänsklig sida, och de går inte att skilja åt. Ska ett av tre barn ta över måste de andra två kompenseras — och kompensationen har egna skattekonsekvenser.

Reglerna vid överlåtelse till närstående har blivit mer likvärdiga med extern försäljning än de var tidigare, men de kräver att stegen tas i rätt ordning och med rätt tidsintervall. En gåva, en underprisöverlåtelse och en försäljning till marknadspris behandlas helt olika.

Avveckling

Finns ingen köpare kan bolaget likvideras och kapitalet skiftas ut. Utskiftningen behandlas som en avyttring av andelarna, med samma 3:12-logik som vid en försäljning. För den som har ett stort kapital i bolaget kan en karensperiod före likvidationen göra stor skillnad.

Vad som måste göras i tid

• Kontrollera att K10 är korrekt och att sparat utrymme följt med genom åren
• Avgöra om en holdingstruktur behövs — den byggs före, aldrig under en process
• Städa balansräkningen: vad ska ligga kvar i bolaget och vad ska ut?
• Räkna igenom aktieförsäljning mot inkråmsförsäljning, med prisskillnaden synlig
• Bestämma vad som händer med fastigheter, pensionsutfästelser och ägarlån
• Fundera på din egen roll efter skiftet — den påverkar karensen

Det vanligaste felet

Att höra av sig när avsiktsförklaringen redan ligger på bordet. Vid den tidpunkten är priset satt, strukturen given och tidsplanen någon annans. Nästan allt som hade kunnat göra skillnad krävde att det gjordes tidigare.

Hör av dig när du börjar fundera. Det kostar en halvtimme och kan vara den bäst använda halvtimmen i hela affären.

Vanliga frågor om ägarskifte

Ska jag sälja aktierna eller inkråmet?

Säljaren föredrar oftast en aktieförsäljning, eftersom kapitalvinsten då beskattas hos ägaren och bolagets historik följer med köparen. Köparen föredrar ofta inkråm, eftersom hen då slipper bolagets gamla åtaganden. Vilket det blir är en förhandlingsfråga med tydlig prislapp.

Vad är ett holdingbolag bra för vid en försäljning?

Säljs andelarna via ett holdingbolag kan vinsten under vissa förutsättningar tas emot utan omedelbar beskattning i bolaget, och skatten skjuts upp till dess pengarna tas ut privat. Strukturen måste dock finnas på plats i god tid före försäljningen.

Hur tidigt bör jag börja planera?

Flera år före. Många av de effektiva åtgärderna kräver tid — att bygga en struktur, att uppfylla en karens, att stegvis överlåta till nästa generation. När en köpare väl finns är valen betydligt färre.