3:12-reglerna 2026
Reglerna som avgör hur mycket du kan ta ut ur ditt fåmansbolag till 20 procents beskattning. Vad som gäller nu, och vad som ändras.
Kort svar: 3:12-reglerna avgör hur mycket du kan ta ut ur ditt fåmansbolag till låg skatt. Utrymmet kallas gränsbelopp och räknas fram på två sätt — förenklingsregeln eller huvudregeln. Genom 3:12-reformen ändras flera delar av regelverket, med huvuddelen i kraft från ingången av 2026 och karensreglerna senare.
Vad reglerna gör
Reglerna finns numera i 57 kapitlet inkomstskattelagen. Smeknamnet 3:12 åsyftar kapitlet och paragrafen som de fanns i från början. Reglerna gäller dig som äger kvalificerade andelar i ett fåmansbolag, alltså i praktiken de flesta som driver ett aktiebolag de själva arbetar i.
Grundproblemet lagstiftaren vill lösa: arbetsinkomst beskattas hårdare än kapitalinkomst. Utan särskilda regler skulle en ägare kunna ta ut hela sin arbetsinsats som utdelning i stället för lön. 3:12 sätter därför en gräns — gränsbeloppet — för hur mycket som får behandlas som kapital.
De två sätten att räkna
Förenklingsregeln
Ett schablonbelopp kopplat till inkomstbasbeloppet, fördelat på andelarna i bolaget. Kräver inga löner och ingen dokumentation utöver K10. Den passar bolag utan anställda, eller där ägaren tar ut låg lön. Viktigt: schablonbeloppet får bara användas i ett bolag per år, även om du äger flera.
Huvudregeln
Baseras på löneunderlaget i bolaget — de kontanta lönerna till samtliga anställda, inklusive dig — plus en ränta på det kapital du satsat. Ger normalt betydligt mer utrymme än förenklingsregeln så snart det finns några anställda. Men den ställer ett krav: du måste själv ha tagit ut en viss minsta lön året innan, det så kallade lönekravet.
Missar du lönekravet med tusen kronor faller hela huvudregeln bort för det året. Det är en av de dyraste enskilda misstag en fåmansbolagsägare kan göra, och det är helt undvikligt med en avstämning i november.
Sparat utdelningsutrymme
Tar du inte ut hela gränsbeloppet ett år försvinner inte resten. Det sparas och räknas dessutom upp med en ränta. Över tio år kan det bli ett betydande belopp — som sedan kan användas vid en försäljning av bolaget.
Men det förutsätter att K10 lämnas varje år. Har det inte gjorts på länge går det ofta att rekonstruera historiken bakåt, men det är arbete som hade kunnat undvikas. Se deklaration och skatt.
Vad reformen ändrar
3:12-reformen innebär flera förändringar i regelverket. En av de mest omtalade är att karenstiden för trädabolag kortas från fem år till fyra. Huvuddelen av de nya reglerna gäller från 1 januari 2026, medan de bakåtblickande karensreglerna träder i kraft senare.
Det praktiska rådet: räkna om. Beslut som fattades under de gamla reglerna — om att gå i karens, om lönenivå, om vilken regel som är bäst — behöver stämmas av mot det som faktiskt gäller nu. En tumregel från 2023 är inte längre en tumregel.
Det här bör du göra varje år
- Stäm av lönekravet i november, medan det fortfarande går att justera
- Räkna både förenklingsregeln och huvudregeln — inte bara den du använde förra året
- Lämna K10 även om du inte tar utdelning
- Kontrollera att det sparade utrymmet förts vidare korrekt
- Väg utdelning mot lön utifrån mer än bara skattesatsen — läs mer här
Vanliga frågor om 3:12
Vad är gränsbeloppet?
Det belopp du kan ta ut som utdelning ur ditt fåmansbolag och få beskattat i inkomstslaget kapital till den lägre skattesatsen. Utdelning över gränsbeloppet beskattas i stället som tjänsteinkomst.
Förenklingsregeln eller huvudregeln — vilken ska jag välja?
Förenklingsregeln ger ett schablonbelopp oavsett löner och passar bolag utan eller med små löner. Huvudregeln baseras på löneunderlaget och ger normalt mer i bolag med anställda, men kräver att du själv tagit ut tillräckligt hög lön. Räkna på båda varje år — svaret kan skifta.
Måste jag lämna K10 även om jag inte tar utdelning?
Du bör göra det. Outnyttjat gränsbelopp sparas och räknas upp, men bara om det redovisas. Många år av uteblivna K10 innebär utrymme som är svårt eller omöjligt att få tillbaka.
Källor och ansvar
Uppgifterna bygger på Skatteverkets vägledning och inkomstskattelagen, så som de gällde det datum som står överst. Lagar och regler ändras, och trots att vi är noggranna kan något i texten vara fel eller hunnit bli inaktuellt. Texten är allmän information, inte rådgivning för just ditt bolag. Kontrollera aktuella belopp och datum på skatteverket.se innan du fattar beslut — och hör av dig så räknar vi på just din situation.