Ägarskifte och skatterådgivning

Det här är den fråga där skillnaden mellan bra och dålig rådgivning är störst mätt i kronor. Ett ägarskifte som planerats i god tid och ett som hanterats i efterhand kan skilja miljoner för samma bolag och samma köpeskilling. Skillnaden ligger nästan aldrig i avancerade upplägg — den ligger i att besluten togs i rätt ordning.

Det jag hjälper till med

• Skattekonsekvenser av försäljning, generationsskifte eller intern överlåtelse
• Trädabolag och 4:25 — om det passar dig, och hur karensen ska hanteras
• Holdingstruktur inför en försäljning
• Kvalificerade andelar: när smittar verksamheten, och när gör den det inte
• Räkna igenom alternativen sida vid sida innan något skrivs under
• Koppla in bolags- eller skattejurist när frågan kräver det

Trädabolag och 4:25-regeln

Grundtanken är enkel. Så länge du är verksam i betydande omfattning i ditt fåmansbolag är dina andelar kvalificerade, och uttag beskattas enligt 3:12-reglerna — delvis som kapital, delvis som tjänst. Slutar du vara verksam och låter bolaget vila under karenstiden upphör andelarna att vara kvalificerade, och kapitalet kan tas ut till 25 procents skatt.

Det låter enkelt och är det ofta i praktiken. Men det finns fallgropar: vad som räknas som "verksam i betydande omfattning", vad som händer om du startar något nytt i samma bransch, hur kapitalet ska förvaltas under tiden, och vad som gäller om du avlider innan karensen löpt ut.

Karenstiden har kortats från fem år till fyra, och regeln kallas numera 4:25 i stället för 5:25. Det påverkar både den som redan är i karens och den som funderar på att gå in i den.

Ägarskifte inom familjen

Ett generationsskifte har både en skattemässig och en mänsklig sida, och de går inte att hålla isär. Ska ett av tre barn ta över bolaget måste de andra två kompenseras på något sätt. Ska överlåtelsen ske genom gåva, försäljning eller en kombination? Vad händer med den tidigare ägarens pension?

Reglerna har blivit mer generösa vid överlåtelse till närstående, men de kräver att stegen tas i rätt ordning och med rätt tidsintervall. Det här är inte något som fixas i december.

Försäljning till extern köpare

Innan en köpare finns går det att göra saker som är omöjliga när processen väl startat: bygga en holdingstruktur, se över vad som ska ligga i bolaget och vad som ska ut, städa balans­räkningen, och räkna på om en aktieförsäljning eller en inkråmsförsäljning är bäst — vilket ofta skiljer sig åt mellan säljare och köpare.

Hör av dig när du börjar fundera, inte när avsiktsförklaringen ligger på bordet.

Vanliga frågor

Vad är ett trädabolag?

Ett aktiebolag där ägaren slutat vara verksam i betydande omfattning och låter bolaget vila under karenstiden. När karensen löpt ut är andelarna inte längre kvalificerade, och kapitalet kan tas ut till 25 procents skatt i stället för att beskattas enligt 3:12-reglerna.

Hur lång är karenstiden?

Fyra år genom 3:12-reformen — därav namnet 4:25. Tidigare var den fem hela kalenderår och regeln hette 5:25. Exakt vad som gäller i ditt fall beror på när karensen började löpa — det räknar vi igenom tillsammans.

Kan jag jobba alls under karenstiden?

Du får inte vara verksam i betydande omfattning i bolaget eller i ett bolag som bedriver samma eller likartad verksamhet. Gränsen är inte alltid självklar, och det är just där felen görs. Att starta ett nytt bolag i samma bransch kan smitta av sig på karensen.

När ska jag börja planera?

Långt tidigare än de flesta tror. Många av besluten måste fattas innan en försäljning påbörjas — efteråt är alternativen betydligt färre.